ПРИКАЗ

24.12.2010 г. № 1002

г. Киев

Зарегистрировано в Министерстве юстиции Украины
29 декабря 2010 г. за № 1402/18697

Об утверждении формы Реестра выданных и полученных налоговых накладных и Порядка его ведения

С целью обеспечения применения пункта 201.15 статьи 201 раздела V Налогового кодекса Украины, руководствуясь статьей 8 Закона Украины «О государственной налоговой службе в Украине»,

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить форму Реестра выданных и полученных налоговых накладных (скачать бланк)  и Порядок ведения реестра выданных и полученных налоговых накладных, которые прилагаются.

2. Департаменту администрирования налога на добавленную стоимость в установленном порядке подать этот приказ на государственную регистрацию в Министерство юстиции Украины.

3. Департаменту массово-разъяснительной работы и обращений граждан обеспечить предание огласке этого приказа путем размещения на веб-сайте Государственной налоговой администрации Украины.

4. Признать такими, которые утратили действие:

пункты 8 — 10 приказа Государственной налоговой администрации Украины от 30.05.2005 г. № 244 «О внесении изменений в приказ Государственной налоговой администрации Украины от 30.05.97 г. № 165», зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 18.07.2005 г. за № 769/11049;

пункт 2 приказа Государственной налоговой администрации Украины от 26.01.2007 г. № 30 «О внесении изменений в приказы ГНА Украины», зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 09.02.2007 г. за № 108/13375;

приказ Государственной налоговой администрации Украины от 26.10.2009 г. № 582 «О внесении изменений в форму Реестра полученных и выданных налоговых накладных и Порядка ведения реестра полученных и выданных налоговых накладных, утвержденного приказом ГНА Украины от 30.06.2005 г. № 244», зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 12.11.2009 г. за № 1064/17080.

5. Приказ вступает в силу со дня официального опубликования.

6. Контроль за выполнением приказа возложить на заместителя Председателя Любченко А. Н.

Председатель А. А. Папаика

Опубликовано в  Официальном вестнике Украине 10.01.2011г. (Прим.ред.)
Скачать Реестр выданных и полученных налоговых накладных

УТВЕРЖДЕНО
Приказом Государственной налоговой администрации Украины от 24.12.2010 г. № 1002

Зарегистрировано в Министерстве юстиции Украины 29 декабря 2010 г. за № 1402/18697

Порядок ведения реестра выданных и полученных налоговых накладных

1. Внедрение реестра выданных и полученных налоговых накладных (далее — Реестр) обусловлено требованиями пункта 201.15 статьи 201 раздела V Налогового кодекса Украины (далее — Кодекс).

Реестр является формой для записи (регистрации) выданных и полученных налоговых накладных.

Исправление ошибки в Реестре осуществляется методом «сторно» по правилам, предусмотренным для бухгалтерского учета, в момент выявления таких ошибок.

Коррекция ошибочных записей в Реестре не приводит к необходимости формирования новых (уточняющих) реестров.

2. Реестр ведется лицами, зарегистрированными как плательщики налога на добавленную стоимость.

Если не зарегистрированные плательщиками налога на добавленную стоимость филиалы и другие структурные подразделения плательщика налога самостоятельно осуществляют приобретение/поставку товаров/услуг и проводят расчеты с поставщиками/потребителями, то зарегистрированный плательщик налога, в состав которого входят такие структурные подразделения, может делегировать филиалу или структурному подразделению право ведения части Реестра в пределах деятельности такого филиала (структурного подразделения). Для этого плательщик налога должен каждому филиалу и структурному подразделению присвоить отдельный числовой код (номер, шифр), о чем в письменном виде проинформировать орган государственной налоговой службы по месту его регистрации как плательщика налога на добавленную стоимость. В случае, если плательщиком налога делегировано филиалам или структурным подразделениям право ведения частей Реестров, данные таких частей Реестров являются составными частями Реестра плательщика налога.

Во время выполнения договоров о совместной деятельности, договоров управления имуществом и соглашений о распределении продукции Реестр ведется лицом, которое ведет учет результатов такой деятельности.

Плательщики налога на добавленную стоимость составляют отдельные Реестры по таким видам деятельности:

• сельскохозяйственные предприятия, применяющие специальный режим налогообложения деятельности в сфере сельского и лесного хозяйства, а также рыболовства в соответствии со статьей 209 раздела V Кодекса;
• сельскохозяйственные предприятия всех форм собственности, отвечающие критериям, определенным статьей 209 Кодекса, и которые не избрали специальный режим налогообложения деятельности в сфере сельского, лесного хозяйства и рыболовства и реализуют молоко, скот, птицу, шерсть собственного производства, а также молочные продукты, молочное сырье и мясопродукты, произведеные в собственных перерабатывающих цехах;
• перерабатывающие предприятия всех форм собственности, которые согласно пункту 1 подраздела 2 раздела XX Кодекса за реализованные ими молоко, молочное сырье и молочные продукты, мясо и мясопродукты, другую продукцию переработки животных, закупленных в живом весе (шкуры, субпродукты, мясо-костная мука), в полном объеме направляют суммы налога на добавленную стоимость в специальный фонд государственного бюджета.

3. Реестр ведется в электронном виде в формате, утвержденном центральным органом налоговой службы, и по собственному желанию плательщика в бумажном виде.

Плательщики налога ежемесячно в сроки, предусмотренные для представления налоговой отчетности (календарный месяц), в том числе для которых установлен отчетный налоговый период — квартал, подают органу государственной налоговой службы копии записей в реестрах выданных и полученных налоговых накладных за такой период в электронном виде. Реестры могут подаваться:

• с помощью телекоммуникационных сетей общего пользования с использованием надежных средств электронной цифровой подписи (при условии получения их в определенном законодательством Украины порядке) в формате, утвержденном центральным органом налоговой службы;
• на электронных носителях.

4. При проведении плановой или внеплановой выездной документальной проверки плательщик налога обязан обеспечить доступ должностных лиц органов государственной налоговой службы к Реестру.

5. В служебном поле Реестра для отметки о типе декларации (строки 011 — 012) и служебном поле для отметки о форме налоговой декларации (строки 021 — 024) указывается отметка (х) в строке служебного поля, которая отвечает типу и форме декларации.

В служебном поле Реестра (строка 013) указывается номер порции Реестра от 01 до 99.

В случае ведения части Реестра филиалами и структурными подразделениями плательщика (в соответствии с пунктом 2 данного Порядка) в служебном поле 04 «Плательщик» отмечается наименование плательщика и через дробь наименование и код (номер, шифр), установленный для этих филиалов и других структурных подразделений.

Лицо, которое ведет учет результатов во время выполнения договоров о совместной деятельности или договоров управления имуществом, ведет отдельные Реестры по отмеченной деятельности.

6. В Реестре отдельно учитываются операции:

по поставке товаров/услуг, которые облагаются налогом налогом на добавленную стоимость по ставке 20 процентов или 0 процентов, освобождены от налогообложения, и тех, которые не являются объектом налогообложения;

по приобретению товаров/услуг с целью использования в хозяйственной деятельности плательщика для осуществления операций, которые облагаются налогом налогом на добавленную стоимость по ставке 20 процентов или 0 процентов, освобождены от налогообложения, и тех, которые не являются объектом налогообложения, а также тех, которые не предназначаются для использования в хозяйственной деятельности этого плательщика налога.

7. Реестр является основанием для отображения сводных результатов такого учета в налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость.

8. В разделе I Реестра отображаются налоговые накладные, выданные в случаях, определенных пунктом 8 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом ГНА от 21.12.2010 г. № 969, расчет коррекции количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (приложение 2 к налоговой накладной), грузовые таможенные декларации (далее — ГТД).

8.1. Учет выданных налоговых накладных проводится в день возникновения налоговых обязательств, дата возникновения которых определяется в соответствии с требованиями статьи 187 раздела V Кодекса.

8.2. Учет операций по поставке товаров/услуг ведется на основании налоговой накладной и расчета коррекции количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (приложение 2 к налоговой накладной).

8.3. Записи на основании расчета коррекции количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (приложение 2 к налоговой накладной) осуществляются в случае осуществления коррекции сумм налоговых обязательств в соответствии со статьей 192 раздела V Кодекса.

8.4. Учет операций по поставке товаров/услуг, которые не являются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость в соответствии с требованиями статьи 196 раздела V Кодекса, ведется на основании документов бухгалтерского учета.

9. Особенности заполнения некоторых граф раздела I Реестра.

9.1. В графу 1 записывается порядковый номер налоговой накладной (порядковый номер налоговой накладной отвечает порядковому номеру записи в Реестре), расчета коррекции количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (приложение 2 к налоговой накладной).

9.2. В графе 2 указывается дата выписки налоговой накладной.

9.3. В графе 3 указывается порядковый номер налоговой накладной, который отвечает номеру из графы 1, номер расчета коррекции количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (приложение 2 к налоговой накладной).

В случае, если плательщиком осуществляются экспортные операции, в графе 3 проставляется номер ГТД.

9.4. В графе 4 отмечается вид документа согласно таких обозначений:

ПН — налоговая накладная.

В случае выписки налоговой накладной по отдельным операциям, определенным в пункте 8 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом ГНА от 21.12.2010 г. № 969, к виду документа добавляется код операции (например, ПН — налоговая накладная, ПН01 — налоговая накладная, выписанная на сумму превышения обычной цены над фактической);

РК — расчет коррекции количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (приложение 2 к налоговой накладной);

ВМД — грузовая таможенная декларация;

БО — документ бухгалтерского учета.

В случае, если данные документа включаются в уточняющие расчеты за отчетный период, к виду документа добавляется буква «У» (например, ПН — налоговая накладная, ПНУ — налоговая накладная, которая включена в уточняющие расчеты).

9.5. В графе 5 указывается наименование (фамилия, имя, отчество — для физического лица — предпринимателя) покупателя.

9.6. В графе 6 указывается индивидуальный налоговый номер покупателя — плательщика налога на добавленную стоимость.

9.7. В графах 7 — 12 отображается информация относительно поставок товаров/услуг.

9.8. В случае осуществления записей на основании расчета коррекции количественных и стоимостных показателей (приложение 2 к налоговой накладной) такие записи осуществляются с соответствующим знаком (+ или -).

10. В разделе II Реестра отображаются полученные налоговые накладные, расчеты коррекции количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (приложение 2 к налоговой накладной), ГТД, а также другие документы, на основании которых осуществляется учет операций по приобретению товаров/услуг. Согласно пунктам 201.10 и 201.11 статьи 201 раздела V Кодекса такими документами являются:

• товарные чеки или другие расчетные документы, которые удостоверяют факт уплаты налога в связи с приобретением таких товаров/услуг, или первичные документы, составленные в соответствии с Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине», подтверждающие факт получения таких товаров/услуг, копии которых прилагаются к заявлению с жалобой на поставщика этих товаров/услуг, прилагаемое покупателем товаров/услуг к налоговой декларации за отчетный период – в случае отказа со стороны продавца этих товаров/услуг предоставить налоговую накладную или при нарушении им порядка ее заполнения и порядка регистрации в Едином реестре налоговых накладных;
• транспортный билет, гостиничный счет или счет, который выставляется плательщику налога за услуги связи, другие услуги, стоимость которых определяется по показателям приборов учета, содержащих общую сумму платежа, сумму налога и налоговый номер продавца, кроме тех, форма которых установлена международными стандартами;
• кассовые чеки, которые содержат сумму полученных товаров/услуг, общую сумму начисленного налога (с определением фискального номера и налогового номера поставщика), на общую сумму полученных товаров/услуг не более 200 гривен в день (без учета налога).

10.1. Приобретение или изготовление товаров/услуг и приобретение (строительство, сооружение) основных фондов (основных средств, в том числе других необоротных материальных активов и незавершенных капитальных инвестиций в необоротные капитальные активы) на таможенной территории Украины отображается на основании налоговых накладных, расчетов коррекции количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (приложение 2 к налоговой накладной), а также других подобных документов, отмеченных выше.

10.2. Операции по ввозу товаров на таможенную территорию Украины отображаются на основании таможенной декларации, оформленной в соответствии с требованиями законодательства.

10.3. Операции по получению услуг от нерезидента на таможенной территории Украины отображаются на основании налоговой накладной, налоговые обязательства по которой включены в налоговую декларацию предыдущего периода.

10.4. Учет приобретенных товаров/услуг на таможенной территории Украины у лиц, которые не зарегистрированы как плательщики налога на добавленную стоимость, ведется на основании документов, удостоверяющих поставку таких товаров/услуг.

11. Особенности заполнения некоторых граф раздела II Реестра.

11.1. В графе 1 проставляется номер записи налоговой накладной, расчета коррекции количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (приложение 2 к налоговой накладной), других подобных документов, указанных в пунктах 201.10 и 201.11 статьи 201 раздела V Кодекса, и документа, удостоверяющего факт приобретения товаров, ГТД. Указанный номер записи переносится в отмеченный документ.

11.2. В графе 2 указывается дата получения налоговой накладной или другого документа, указанного в подпункте 11.1 этого пункта.

11.3. В графы 3, 4 переносятся соответствующие реквизиты налоговой накладной или другого документа, указанного в подпункте 11.1 этого пункта.

11.4. В графе 5 отмечается вид документа согласно таких обозначений:

ПН — налоговая накладная;

РК — расчет коррекции к налоговой накладной (приложение 2 к налоговой накладной);

ВМД — грузовая таможенная декларация;

ЧК — кассовый чек;

ТК — транспортный билет;

ГР — гостиничный счет;

ПЗ — счет за услуги связи;

ПО — услуги, стоимость которых определяется по показателям приборов учета;

ЗП — заявление плательщика и копии товарных чеков или других расчетных документов, которые удостоверяют факт уплаты налога в связи с приобретением таких товаров/услуг или копии первичных документов, составленных в соответствии с Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине», подтверждающих факт получения таких товаров/услуг в соответствии с пунктом 201.10 статьи 201 раздела V Кодекса;

НП — документ, удостоверяющий приобретение товаров/услуг на таможенной территории Украины у лиц, которые не зарегистрированы как плательщики налога на добавленную стоимость.

В случае, если данные документа включаются в уточняющие расчеты за отчетный период, к виду документа добавляется буква «У» (например, ПН — налоговая накладная, ПНУ — налоговая накладная, которая включена в уточняющие расчеты).

11.5. В графе 6 указывается наименование (фамилия, имя, отчество — для физического лица — предпринимателя) поставщика.

В случае приобретения товаров за пределами таможенной территории Украины и получения услуг от нерезидента на таможенной территории Украины в графе 6 проставляются страна нерезидента и наименование (фамилия, имя, отчество /при наличии/ — для физического лица) нерезидента.

11.6. В графе 7 указывается индивидуальный налоговый номер поставщика — плательщика налога на добавленную стоимость.

В случае, если товары/услуги, приобретенные у нерезидента, не предназначаются для использования в хозяйственной деятельности или приобретены с целью их использования для поставки услуг за пределами таможенной территории Украины или услуг, место поставок которых определяется в соответствии с пунктом 186.3 статьи 186 раздела V Кодекса, в графе 7 отображается условный ИНН «200000000000».

Если товары/услуги приобретены у нерезидента, в графе 7 отображается условный ИНН «300000000000».

В случае, если товары/услуги приобретены в лица, которое не зарегистрировано как плательщик налога, в графе 7 отображается условный ИНН «400000000000».

11.7. В графе 8 указывается общая сумма, включая налог на добавленную стоимость.

11.8. В графах 9, 11, 13 и 15 указывается стоимость товаров/услуг и основных фондов без налога на добавленную стоимость.

В случае осуществления записей на основании расчета коррекции к налоговой накладной (приложение 2 к налоговой накладной) такие записи осуществляются с соответствующим знаком (+ или -).

11.9. В графах 10, 12, 14 и 16 указывается оплаченная (начисленная) сумма налога на добавленную стоимость за товары/услуги и основные фонды, определенная исходя из их стоимости, отмеченной в графах 9, 11, 13 и 15 (соответственно).

Сумма налога на добавленную стоимость, указанная в графах 12, 14 и 16, в налоговый кредит не включается.

В случае приобретения у плательщика налога на добавленную стоимость товаров/услуг и основных фондов, освобожденных от налогообложения, и тех, которые не являются объектом налогообложения, а также приобретения у лица, незарегистрированного плательщиком налога на добавленную стоимость, в графах 10, 12, 14 и 16 делается отметка «?».

В случае осуществления записей на основании расчета коррекции количественных и стоимостных показателей (приложение 2 к налоговой накладной) такие записи осуществляются с соответствующим знаком (+ или -).

11.10. Если плательщиком проводится распределение сумм налогового кредита в соответствии с пунктом 199.1 статьи 199 и/или абзацем вторым подпункта «а» подпункта 209.15.1 пункта 209.15 статьи 209 раздела V Кодекса, в последний день отчетного (налогового) периода делается запись относительно коррекции записей налоговых накладных, в соответствии с которыми приобретались такие товары/услуги.

При этом в графе 5 к виду документа добавляется буква «Р» (например, ПН — налоговая накладная, ПНР — налоговая накладная, по которой проведено распределение суммы налогового кредита).

Сумма коррекции отвечает части использования таких товаров/услуг в операциях, освобожденных от налогообложения, и тех, которые не являются объектом налогообложения и/или используются в операциях сельскохозяйственного производства за отчетный период.

В случае проведения коррекции сумм налогового кредита по операциям, освобожденным от налогообложения, и тех, которые не являются объектом налогообложения, проводятся такие записи: со знаком (-) в графах 9, 10 и одновременно со знаком (+) в графах 11, 12.

В случае проведения коррекции сумм налогового кредита по операциям, которые частично используются в сельскохозяйственном производстве, на сумму коррекции проводятся такие записи: со знаком (-) в графах 8, 9, 10 и одновременно делается запись со знаком (+) в графах 8, 9,10 Реестра по сельскохозяйственным операциям.

12. Плательщики налога за отчетный период определяют итоги ежедневно зарегистрированных операций и отдельно определяют итоги для уточняющих расчетов.

Директор Департамента администрирования налога на добавленную стоимость
Ю. В. Лапшин