Во время начисления (предоставления) доходов в любой неденежной форме базой налогообложения является стоимость такого дохода, рассчитанная по обычным ценам, умноженная на коэффициент, который вычисляется по формуле:

К = 100: (100 — Сп), где

К — коэффициент;

Сн — ставка налога, установленная для таких доходов на момент их начисления.

Приведенной формулы применяется действующая в 2016 году ставка налога 18% (для ставки налога 18% — коэффициент 1,21951).

Учитывая, что данный коэффициент применяется для определения базы налогообложения, то в случае предоставления налогоплательщику доходов в неденежной форме суммы начисленного дохода в графах 3а и 3 формы №1-ДФ отражаются с учетом этого коэффициента.

Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, и сумм удержанного с них налога утвержден приказом Министерства финансов Украины от 13.01.2015 г.. №4 (далее — Порядок).

Согласно п. 3.2 раздел III Порядка в графе 3а «Сумма начисленного дохода» налогового расчета по ф. №1-ДФ отражается (за отчетный квартал) доход, начисленный физическому лицу в соответствии с признаком дохода согласно справочнику признаков доходов. В случае начисления дохода его отражение в графе 3а является обязательным независимо от того, выплачены такие доходы.

Начисленный доход отражается полностью, без вычета налога на доходы физических лиц, страховых взносов в Накопительный фонд, в случаях, предусмотренных законом, — обязательных страховых взносов в негосударственный пенсионный фонд, которые в соответствии с законом уплачиваются за счет заработной платы работника, суммы налоговой социальной льготы при ее наличии, военного сбора (в период его взимания).

В графе 3 «Сумма выплаченного дохода» налогового расчета по форме №1-ДФ отражается сумма фактически выплаченного дохода налогоплательщику налоговым агентом.

По материалам ГФСУ.