В последнее время поступает много вопросов о налогообложении недвижимого имущества. Как правило, граждан интересует какое именно имущество подлежит налогообложению и какие льготы предусмотрены в налогообложении, когда необходимо уплатить налог и кто и в какой сумме его начислить.

Подлежат ли объекты недвижимости налогообложению?

Налоговым кодексом Украины (далее — НКУ) определен перечень объектов, на которые этот налог не распространяется: это — здания детских домов семейного типа, общежития, недвижимость, которая принадлежит детям-сиротам, детям, лишенным родительской опеки, детям-инвалидам, воспитываются одинокими матерями (отцами), но не более одного такого объекта на ребенка, лицам-участникам АТО и их супруг (супруга), непригодная для проживания жилая недвижимость, в том числе в связи с аварийным состоянием (но должно быть соответствующее решение органа местного самоуправления).

Освобождены ли пенсионеры от уплаты налога на недвижимое имущество?

Местный налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, должен уплачиваться всеми физическими и юридическими лицами, имеющими в собственности жилую недвижимость или долю на нее.

Платят налоги только те, кто имеет в собственности жилье, площадью менее 70 кв.м для квартир и 150 кв.м — для домов.

Об освобождении от уплаты указанного налога из-за наличия определенного статуса (пенсионер, чернобылец, наличие инвалидности и т.д.), то действующее законодательство такой льготы не предусматривает.

Зато пенсионеры по возрасту освобождены от уплаты земельного налога и такое освобождение от уплаты земельного налога, предусмотренное для соответствующей категории физических лиц, распространяется на один земельный участок по каждому виду использования в пределах норм (статья 281 Налогового кодекса Украины).

Если квартира находится в общей собственности, кто должен платить налог?

В случае, если объект недвижимости находится в общей долевой собственности нескольких лиц или общей совместной собственности нескольких лиц , поделен между ними в натуре, то плательщиком будет отдельно каждое такое лицо, имеющее соответствующую долю собственности недвижимого имущества. Если объект жилой и / или нежилой недвижимости находится в общей совместной собственности нескольких лиц, но не разделен в натуре, плательщиком налога является одно из таких лиц-владельцев, определеное по их согласию, если иное не установлено судом.

Является ли физическое лицо-предприниматель плательщиком налога на недвижимость?

Согласно ст.266 Налогового кодекса плательщиками налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, являются физические и юридические лица, в том числе нерезиденты, которые являются владельцами объектов жилой и нежилой недвижимости.

То есть ст.266 НКУ не определен такой плательщик, как физическое лицо — предприниматель, поэтому такой плательщик — владелец объектов жилой и нежилой недвижимости, платит налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, по нормам, предусмотренным для физических лиц.

В каких случаях собственник недвижимого имущества может обратиться в контролирующие органы для сверки данных?

Физические лица — владельцы недвижимого имущества в соответствии с п.п.266.7.3 п.266.7 ст.266 НКУ имеют право обратиться с письменным заявлением в контролирующий орган по месту жительства (регистрации) для проведения сверки данных по:

— объектам жилой и / или нежилой недвижимости, в том числе их долей, находящихся в собственности налогоплательщика;

— размера общей площади объектов жилой и / или нежилой недвижимости, находящихся в собственности налогоплательщика;

— права на пользование льготой по уплате налога;

— размера ставки налога;

— начисленной суммы налога.

В случае выявления расхождений между данными контролирующих органов и данными, подтвержденными налогоплательщиком на основании оригиналов соответствующих документов, в частности документов на право собственности, контролирующий орган по месту жительства (регистрации) налогоплательщика производит перерасчет суммы налога и направляет (вручает) ему новое налоговое уведомление — решения. Предварительное налоговое уведомление-решение считается отмененным (отозванным).

Владелец недвижимости получил уведомление-решение, но считает, что сумма налога должна быть другой, чем указанная в этом сообщении. Как исправить начисленые обязательства?

Необходимо сверить на основании оригиналов соответствующих документов, в частности документов на право собственности, размер общей площади объектов жилой и / или нежилой недвижимости и право на пользование льготой по уплате налога.

В случае выявления расхождений с данными, подтвержденными плательщиком налога, орган фискальной службы по месту жительства (регистрации) налогоплательщика производит перерасчет суммы налога и направляет ему новое налоговое уведомление-решение. Предварительное налоговое уведомление-решение считается отмененным.

Что делать, если физическое лицо не получило уведомления-решения об уплате налога, но является владельцем нежилой недвижимости?

В таком случае необходимо обратиться в органы фискальной службы по месту жительства (регистрации) для проведения сверки данных, в частности, объектов жилой и / или нежилой недвижимости, в том числе их долей, находящихся в собственности налогоплательщика.

Предоставляется льгота по уплате налога на недвижимое имущество на сдаваемую в аренду?

В соответствии с п 266.4.2 ст.266 НКУ льготы по налогу на жилую недвижимость не предоставляются на объекты налогообложения, используемые их владельцами с целью получения доходов (сдаются в аренду, лизинг, ссуду, используемых в предпринимательской деятельности).

Предусмотрен штраф за неуплату налога?

Да, за неуплату налога на недвижимость предусмотрен штраф в размере 10% от его суммы, если платеж просрочен менее чем на 30 дней. В том случае, когда просрочка составляет более 30 дней, штраф увеличится до 20%.

Ответ подготовлен по материалам ГФС.