Разновидностью оборотных активов является дебиторская задолженность за товары, возникающая во время их реализации и представляющая собой денежные средства, которые покупатель должен торговому предприятию. Величина дебиторской задолженности зависит от порядка расчетов торговца с покупателями, мероприятий кредитования, аффилированности контрагентов и других причин. В странах со стабильной экономикой, развитой кредитной системой и низким уровнем инфляции увеличение дебиторской задолженности не является тревожным симптомом. В Украине повышение уровня дебиторской задолженности является опасным сигналом, свидетельствующим о возрастании финансовых рисков и возможной финансовой неустойчивости компании. Сокращения таких негативных тенденции возможно при снижении размера дебиторской задолженности торговых предприятий, как с помощью традиционных способов, так и с использованием инновационных решений.

Во взаиморасчетах между торговыми предприятиями возникают ситуации, когда у продавца одновременно присутствует дебиторская и кредиторская задолженность с каким-либо контрагентом. Если в таком случае из-за дефицита денежных средств либо затратности их привлечения (например, путем кредитования) у контрагента нет возможности рассчитаться безналичными средствами, то такой контрагент может уменьшить размер своей задолженности с помощью прекращения обязательств путем зачета встречных требований. При этом ускоряется оборот денежных средств, что является положительной тенденцией для финансового состояния торгового предприятия. Обратим внимание, что среди некоторых иностранных практиков в области управления финансами данный способ снижения размера дебиторской задолженности не рассматривается.Финансовому менеджменту торгового предприятия необходимо так управлять уровнем дебиторской задолженности, чтобы не отвлекать на него излишнего капитала и не снижать таким образом эффективности бизнеса. Именно поэтому проблема определения возможности применения взаимозачетов задолженностей для усовершенствования управления дебиторской задолженности торгового предприятия в условиях дефицита денежных средств является актуальной. Для решения этой проблемы необходимо определить условия и ограничения по осуществлению упомянутых взаимозачетов задолженностей.

В интерпретации ст. 509.1 Гражданского кодекса Украины (ГКУ) обязательством считается правоотношение, в котором одна из сторон (должник) обязана совершить в пользу другой стороны (кредитора) определенное деяние (передать имущество, выполнить работу, предоставить услугу, уплатить деньги и т. п.), а кредитор вправе требовать от должника выполнения его обязательств. Прекращением обязательства считается окончание права либо обязанности должника либо кредитора. Дебиторская задолженность отражает, в том числе, обязанность покупателя и требование продавца по оплате товара, выраженном в денежной форме. Поскольку задолженность покупателя за полученный товар дает право продавцу требовать его оплату, в контексте данной работы можно отождествить термины «требование» и «задолженность». Согласно ст. 601 ГКУ обязательство прекращается путем зачета однородных встречных требований, срок выполнения которых наступил, а кроме этого требований, срок которых не установлен или определен моментом предъявления требования. Зачисление встречных требований может осуществляться по заявлению одной из сторон и обладать следующими обязательными условиями – встречность и однородность требований, наступление срока исполнения обоих обязательств, заявление одной из сторон. Статья 602 ГКУ предусматривает случаи, когда зачисления встречных требований не допускается.

Таким образом, эффективным способом снижения размера дебиторской задолженности (при наличии встречных обязательств перед контрагентом) при дефиците денежных средств является взаимозачет задолженностей, позволяющий повысить оборачиваемость дебиторской задолженности и уменьшить финансовые риски торгового предприятия. При заключении с покупателями и поставщиками договоров на поставку товаров торговому предприятию целесообразно предусматривать возможность зачета встречных требований (задолженностей).

Друшляк Александр Викторович

обсудить эту статью на форуме сайта «Учет и налоги» 

Опубліковано:  «Торгівля і готельно-ресторанний бізнес: інноваційний розвиток в умовах глобалізації»: Всеукр. наук.-практ. конф., 20 квітня 2012 р. [присвячена 90-річчю з дня народження ректора університету (1967-1988 р.р.) кандидата економічних наук, професора, заслуженого діяча вищої школи Української СРСР Бережного Івана Григоровича, тези у 2-х ч.]/редкол. О.І.Черевко [та ін.].- Харків.-: ХДУХТ, 2012- Ч.1.- С.73-74.