Порядок заполнения налоговой накладной на русском языке (приказ ГНАУ от 21.12.2010 №969)

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ АДМИНИСТРАЦИЯ УКРАИНЫ

ПРИКАЗ

21.12.2010 № 969

Зарегистрировано в Министерстве
юстиции Украины
29 декабря 2010 г.
под № 1401/18696

Об утверждении формы Налоговой
накладной и Порядка ее заполнения

С целью обеспечения практического применения статьи 201 раздела V Налогового кодекса Украины, руководствуясь статьей 8 Закона Украины «О государственной налоговой службе в Украине» , ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить форму Налоговой накладной и Порядок заполнения налоговой накладной, которые прилагаются.

2. Департаменту администрирования налога на добавленную стоимость(Лапшин Ю. В.) в установленном порядке подать настоящий приказ в Министерство юстиции Украины на государственную регистрацию.

3. Признать утратившими силу:

приказ Государственной налоговой администрации Украины от 30.05.97

№ 165 «Об утверждении формы налоговой накладной и порядка ее заполнения», зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 23.06.97 под № 233/2037;

приказ Государственной налоговой администрации Украины от 08.10.98 № 469 «Об утверждении изменений в форму налоговой накладной и изменений и дополнений к порядкам заполнения налоговой накладной, книги учета приобретения и книги учета продажи товаров (работ, услуг)», зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 28.10.98 под № 691/3131;

приказ Государственной налоговой администрации Украины от 02.08.2001 № 311 «Об утверждении изменений в Порядок заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом ГНА Украины от 30.05.97 № 165», зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 07.08.2001 под № 674/5865;

пункты 1-7 приказа Государственной налоговой администрации Украины от 30.06.2005 № 244 «О внесении изменений в приказ Государственной налоговой администрации Украины от 30.05.97 № 165», зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 18.07.2005 под № 769/11049.

4.Департаменту массово-разъяснительной работы и обращений граждан (Косарчук В.П.) обеспечить оповещение настоящего приказа путем размещения на веб-сайте Государственной налоговой администрации Украины.

5.Настоящий приказ вступает в силу со дня официального опубликования.

6.Контроль за выполнением настоящего приказа положить на заместителя
Председателя Любченко А. Н.

Председатель А. А. Папаика

* Формы Налоговой накладной из Приказа ГНАУ от 21.12.2010 № 969 приведены в конце материала . Во избежания проблем с проверяющими, «Учет и налоги» рекомендует заполнять налоговые накладные на бланке на языке оригинала ( прим. «Учет и налоги»).

Утверждено
приказом Государственной налоговой администрации Украины
от 21 декабря 2010 года № 969

Зарегистрировано в Министерстве
юстиции Украины
29 декабря 2010 г.
под № 1401/18696

Порядок заполнения налоговой накладной

1.Налоговая накладная может печататься полиграфическим методом, при помощи компьютера или другим методом.

2.Налоговая накладная составляется лицом, которое зарегистрировано в качестве плательщика налога в налоговом органе и которому присвоен индивидуальный налоговый номер плательщика налога на добавленную стоимость.

Если не зарегистрированные в качестве плательщиков налога на добавленную стоимость филиалы и другие структурные подразделения плательщика налога самостоятельно осуществляют поставку товаров/услуг и проводят расчеты с поставщиками/потребителями, то зарегистрированный плательщик налога, в состав которого входят такие структурные подразделения, может делегировать филиалу или структурному подразделению право выписки налоговых накладных. Для этого плательщик налога должен каждому филиалу и структурному подразделению присвоить отдельный числовой номер, о чем письменно уведомить орган государственной налоговой службы по месту его регистрации в качестве плательщика налога на добавленную стоимость.

При выполнении договоров о совместной деятельности налоговая накладная выписывается лицом, которое ведет учет результатов такой деятельности и отвечает за удержание и внесение налога в бюджет. Учет результатов совместной деятельности ведется таким лицом в общеустановленном порядке отдельно от учета хозяйственных результатов такого лица.

При осуществлении хозяйственных операций, связанных с использованием имущества, полученного в управление по договорам управления имуществом, налоговая накладная выписывается лицом — управителем имущества, которое ведет отдельный учет по налогу на добавленную стоимость таких хозяйственных операций и отвечает за удержание и внесение налога в бюджет.

При предоставлении нерезидентом услуг, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины, налоговая накладная выписывается зарегистрированным на территории Украины плательщиком налога — покупателем (получателем).

Субъекты предпринимательской деятельности, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, которая не предусматривает уплаты налога на добавленную стоимость или предусматривает его начисление по иным ставкам, нежели определены подпунктом «а» пункта 193.1 статьи 193 раздела V с учетом положений пункта 10 подраздела 2 раздела XX Налогового кодекса Украины (далее — Кодекс), утрачивают право на составление налоговой накладной.

3. Порядковый номер налоговой накладной присваивается в соответствии с ее номером в реестре выданных и полученных налоговых накладных.

При составлении налоговой накладной филиалом или структурным подразделением плательщика налога порядковый номер налоговой накладной устанавливается с учетом присвоенного числового номера и определяется числовым значением через дробь. В числителе порядкового номера налоговой накладной проставляется порядковый номер, а в знаменателе — числовой номер филиала или структурного подразделения.

Плательщики налога на добавленную стоимость составляют отдельные налоговые накладные по видам деятельности, предусматривающим специальный режим налогообложения, и указывают в порядковом номере накладной после дроби перед номером филиала или структурного подразделения код соответствующей деятельности:

2 — сельскохозяйственные предприятия, применяющие специальный режим налогообложения деятельности в сфере сельского и лесного хозяйства, а также рыболовства в соответствии со статьей 209 Кодекса;

3 — сельскохозяйственные предприятия всех форм собственности, которые соответствуют критериям, определенным статьей 209 Кодекса, но которые не избрали специальный режим налогообложения деятельности в сфере сельского, лесного хозяйства и рыболовства и реализуют молоко, скот, птицу, шерсть собственного производства, а также молочные продукты, молочное сырье и мясопродукты, произведенные в собственных перерабатывающих цехах;

4 — перерабатывающие предприятия всех форм собственности, которые согласно пункту 1 подраздела 2 раздела XX Кодекса за реализованные ими молоко, молочное сырье и молочные продукты, мясо и мясопродукты, другую продукцию переработки животных, закупленных в живом весе (шкуры, субпродукты, мясокостная мука), в полном объеме направляют суммы налога на добавленную

стоимость в специальный фонд государственного бюджета.

4. Уплаченная (начисленная) сумма налога на добавленную стоимость в налоговой накладной должна соответствовать сумме налоговых обязательств по поставке товаров/услуг продавца в реестре выданных и полученных налоговых накладных.

5. Налоговая накладная считается недействительной в случае ее заполнения иным лицом, нежели указано в пункте 2 настоящего Порядка.

6. Налоговая накладная составляется в двух экземплярах (оригинал и копия) в день возникновения налоговых обязательств. При этом в верхней левой части налоговой накладной делаются соответствующие отметки (нужное выделяется пометкой «X»).

6.1. Оригинал налоговой накладной предоставляется покупателю (получателю) товаров/услуг по его требованию.

Налоговая накладная, которая в соответствии с пунктом 11 подраздела 2 раздела XX Кодекса подлежит регистрации в Едином реестре налоговых накладных, предоставляется покупателю только после такой регистрации. При этом в верхней левой части налоговой накладной делаются соответствующие отметки (выделяется пометкой «X»).

6.2. Налоговая накладная является основанием для отнесения к налоговому кредиту расходов по уплате налога на добавленную стоимость у покупателя, зарегистрированного в качестве плательщика налога.

6.3. Не дает права на отнесение сумм налога на добавленную стоимость к налоговому кредиту налоговая накладная, выписанная плательщиком, освобожденным от уплаты налога по решению суда.

6.4. Копия налоговой накладной остается у продавца товаров/услуг в качестве отчетного расчетного налогового документа и хранится в порядке и в течение срока, предусмотренного законодательством для обязательств по уплате налога.

7. Налоговая накладная выдается плательщиком налога, осуществляющим операции по поставке товаров/услуг, по требованию их получателя.

В случае отказа продавца товаров/услуг предоставить налоговую накладную или в случае нарушения им порядка ее заполнения и порядка регистрации в Едином реестре покупатель таких товаров/услуг имеет право приложить к налоговой декларации за отчетный налоговый период заявление с жалобой на такого поставщика, которое является основанием для включения сумм налога в состав налогового кредита. К заявлению прилагаются копии товарных чеков или других расчетных документов, удостоверяющих факт уплаты налога в связи с приобретением таких товаров/услуг, либо копии первичных документов, составленных в соответствии с Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине», которые подтверждают факт получения таких товаров/услуг.

8. Все экземпляры налоговых накладных, отдельные особенности заполнения которых изложены в подпунктах 8.1-8.4 этого пункта, остаются у выписавшего их лица и хранятся в соответствии с изложенным в подпунктах 6.1 и 6.4 пункта 6 настоящего Порядка.

В верхней левой части оригинала такой налоговой накладной делается соответствующая пометка «X» и указывается тип причины:

01 — Выписана на сумму превышения обычной цены над фактической;

02 — Поставка неплательщику налога;

03 — Натуральная выплата в счет оплаты труда физическим лицам;

04 — Поставка в пределах баланса для непроизводственного использования;

05 — Ликвидация основных фондов по самостоятельному решению плательщика налога;

06 — Перевод основных фондов в состав непроизводственных;

07 — Экспортные поставки;

08 — Поставка для операций, не являющихся объектом обложения налогом на добавленную стоимость;

09 — Поставка для операций, освобожденных от обложения налогом на добавленную стоимость;

10 — Признание условной поставки товарных остатков и/или основных фондов, находящихся в учете плательщика налога на день аннулирования его регистрации в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, по которым был начислен налоговый кредит в прошлых или текущем налоговых периодах при аннулировании регистрации плательщика налога на добавленную стоимость;

11 — Выписана по ежедневным итогам операций.

8.1. В случае поставки товаров/услуг покупателю, не зарегистрированному в качестве плательщика налога, включая поставку на экспорт, осуществления операций по натуральным выплатам в счет оплаты труда физическим лицам, состоящим в трудовых отношениях с плательщиком налога, в строках «Индивидуальный налоговый номер покупателя» и «Номер свидетельства о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость (покупателя)» проставляется ноль.

8.2. При выписке налоговой накладной покупателем (получателем) услуг от нерезидента, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины, в строках «Индивидуальный налоговый номер продавца» и «Номер свидетельства о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость (продавца)» проставляется ноль.

8.3. При поставке товаров/услуг в пределах баланса плательщика налога для непроизводственного использования; использовании товаров/услуг, по которым суммы налога на добавленную стоимость

предварительно были включены в налоговый кредит, в операциях, не являющихся объектом налогообложения или освобожденных от налогообложения; признании условной поставки товарных остатков и/или основных фондов, находящихся в учете плательщика налога на день аннулирования его регистрации в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, по которым был начислен налоговый кредит в прошлых или текущем налоговых периодах; ликвидации основных фондов по самостоятельному решению плательщика налога; переводе производственных необоротных активов в состав непроизводственных, в строках «Индивидуальный налоговый номер покупателя» и «Номер свидетельства о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость (покупателя)» проставляется ноль.

8.4. Налоговая накладная выписывается по ежедневным итогам операций (если налоговая накладная не была выписана на эти операции) в случае:

осуществления поставки товаров/услуг за наличность конечному потребителю (не являющемуся плательщиком налога);

выписки транспортных билетов, гостиничных счетов или счетов, выставляемых плательщику налога за услуги связи, другие услуги, стоимость которых определяется по показаниям приборов учета, содержащим общую сумму платежа, сумму налога и налоговый номер продавца, за исключением тех, у которых форма установлена международными стандартами;

предоставления плательщику налога кассовых чеков, содержащих сумму поставленных товаров/ услуг, общую сумму начисленного налога (с определением фискального и налогового номера поставщика).

9. Для операций, которые облагаются налогом или освобождены от налогообложения, составляются отдельные налоговые накладные, то есть при одновременной поставке одному покупателю как налогооблагаемых товаров/услуг, так и освобожденных от налогообложения, продавец составляет отдельные налоговые накладные (не допускается заполнение в одной накладной одновременно графы 10 и граф 7, 8 и 9).

Указанное не распространяется на операцию по поставке товаров/услуг, к которой одновременно применяется как нулевая ставка, так и ставка 20 процентов. В таком случае составляется одна налоговая накладная, в которой заполняются соответствующие графы.

10.При поставке товаров/услуг, освобождение от налогообложения которых предусмотрено статьей 197 раздела V и подразделом 2 раздела XX Кодекса, в налоговой накладной в разделе III и графе 10 делается пометка «Без НДС» с обязательной ссылкой на соответствующий пункт и/или подпункт, статью, подраздел, раздел Кодекса.

11. При поставке товаров/услуг, налогообложение которых предусмотрено статьей 195 Кодекса по нулевой ставке, в разделе III и графах 8 и 9 проставляется ноль.

12. В раздел I налоговой накладной вносятся данные в разрезе номенклатуры поставки товаров/ услуг, а именно:

12.1 графа 2 — дата возникновения налогового обязательства у продавца, то есть осуществления любого из событий, произошедшего ранее, в соответствии с требованиями пункта 187.1 статьи 187 раздела V Кодекса;

12.2 графа 3 — номенклатура поставки товаров/ услуг;

в налоговой накладной, выписанной на сумму превышения обычной цены над фактической, в этой графе также указывается «превышение обычной цены над фактической по товарам, услугам, указанным в налоговой накладной №________________» (указывается порядковый номер налоговой накладной, выписанной на сумму поставки этих товаров/услуг, определенную исходя из их договорной (контрактной) стоимости);

в налоговой накладной, выписанной на сумму превышения обычной цены, увеличенной на сумму процентов, начисленных или которые должны быть начислены на сумму номинала процентного векселя над фактической ценой, в этой графе, помимо слов «превышение обычной цены над фактической по товарам, услугам, указанным в налоговой накладной №________________», также указываются слова «сумма процентов, начисленных или которые должны быть начислены на сумму номинала процентного векселя»;

12.3 графа 4 — единица измерения товаров/услуг — грн., шт., кг, м, см, м куб., см куб., л и т.п.;

12.4 графа 5 — количество (объем) поставки товаров/услуг.

В случае если услуги не имеют таких показателей, а измеряются только в стоимостном выражении, в графе 5 указывается: «услуга/проценты и т.п.»;

12.5 графа 6 — цена поставки единицы продукции без учета налога на добавленную стоимость;

12.6 графа 7 — база налогообложения товаров/ услуг, подлежащих обложению налогом на добавленную стоимость по ставке 20 процентов (с 01.01.2014 г. — 17 процентов);

12.7 графа 8 — база налогообложения при осуществлении операций на таможенной территории Украины по поставке товаров/услуг, подлежащих обложению налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке (согласно Кодексу);

12.8 графа 9 — база налогообложения при осуществлении экспортных операций, подлежащих обложению налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке (подпункт 195.1.1 пункта 195.1 статьи 195 раздела V Кодекса);

12.9 графа 10 — база налогообложения товаров/ услуг, освобожденных от налогообложения в соответствии со статьей 197 раздела V Кодекса и подразделом 2 раздела XX;

12.10 графа 11 — общая сумма денежныхсредств, подлежащих уплате.

13. В раздел II налоговой накладной вносятся данные по возвратной (залоговой) таре. Стоимость тары определяется в договоре (контракте) как возвратная (залоговая) и не включается в базу налогообложения, а указывается в графе 11 как общая сумма денежных средств, подлежащих уплате.

14. Налоговая накладная выписывается на каждую полную или частичную поставку товаров/услуг, а также на сумму денежных средств, поступивших на текущий счет как предоплата (аванс).

В случае если часть товара/услуги не содержит отдельную стоимость, перечень (номенклатура) частично поставленных товаров указывается в приложении к налоговой накладной (приложение 1) и в полной стоимости учитывается в налоговой накладной и общих налоговых обязательствах (приложение 1 выписывается в двух экземплярах, из которых оригинал выдается покупателю товаров/услуг, а копия остается у продавца товаров/услуг).

15. При осуществлении поставки товаров/услуг, поставка которых носит непрерывный или ритмичный характер при постоянных связях с покупателем, покупателю может быть выписана сводная налоговая накладная, исходя из определенной в договоре периодичности оплаты поставленных товаров/услуг (1 раз в пять дней; 1 раз в десять дней и т.п.), но не реже одного раза в месяц и не позднее последнего дня месяца. При этом к сводной налоговой накладной обязательно прилагается реестр товаротранспортных накладных или других соответствующих сопроводительных документов, согласно которым осуществлена поставка товаров/услуг.

16. Все составленные экземпляры налоговой накладной подписываются лицом, уполномоченным плательщиком налога осуществлять поставку товаров/услуг, и скрепляются печатью такого плательщика налога — продавца. Налоговая накладная не подписывается покупателем товаров/услуг и не скрепляется его печатью.

17. В случае если база налогообложения определяется исходя из обычных цен и превышает сумму поставки товаров/услуг, определенную исходя из их договорной (контрактной) стоимости, то есть обычная цена превышает фактическую, продавец выписывает две налоговые накладные: одну — на сумму, исходя из фактической цены поставки, вторую, — на сумму превышения обычной цены над фактической. В налоговой накладной, выписанной на сумму превышения обычной цены над фактической, делается отметка в соответствии с пунктом 8 настоящего Порядка (01 — Выписана на сумму превышения обычной цены над фактической). Такая налоговая накладная покупателю не предоставляется; все экземпляры таких налоговых накладных хранятся у продавца.

Такой порядок выписки налоговых накладных применяется и в случае, если база налогообложения определяется исходя из обычных цен, увеличенных на сумму процентов, начисленных или которые должны быть начислены на сумму номинала процентного векселя. При этом в налоговую накладную, выписанную на сумму превышения обычной цены над фактической, включается и сумма указанных процентов.

18. При осуществлении корректировки сумм налоговых обязательств в соответствии со статьей 192 раздела V Кодекса поставщик товаров/услуг выписывает расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной по форме согласно приложению 2 к налоговой накладной.

19. Расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (далее — расчет корректировки) может печататься полиграфическим способом, при помощи компьютера или другим методом.

20. Расчет корректировки составляется в двух экземплярах.

21. Оригинал расчета корректировки предоставляется покупателю товаров/услуг. Копия остается у продавца.

Если расчет корректировки составляется плательщиком налога к налоговой накладной, которая в соответствии с пунктом 201.10 статьи 201 раздела V и пунктом 11 подраздела 2 раздела XX Кодекса подлежит регистрации в Едином реестре налоговых накладных, такой расчет предоставляется покупателю только после его регистрации в Едином реестре налоговых накладных.

В случае если расчет корректировки составляется на сумму налога на добавленную стоимость, превышающую сумму, предусмотренную пунктом 11 подраздела 2 раздела XX Налогового кодекса Украины, такой расчет подлежит регистрации в Едином реестре налоговых накладных только после регистрации в нем накладной, к которой выписывается этот расчет.

22. Расчеты корректировки как покупателем, так и продавцом хранятся в порядке, аналогичном порядку хранения налоговых накладных.

23. На основании указанного расчета получатель товаров/услуг осуществляет корректировку налогового кредита в соответствии со статьей 192 раздела V Кодекса (при условии соблюдения положений законодательных актов об отнесении сумм к налоговому кредиту) с обязательным отражением указанных корректировок в реестре выданных и полученных налоговых накладных (с отрицательным или положительным значением).

24. На титульном листе расчета корректировки указывается, в какую налоговую накладную и по какому договору вносятся изменения.

25. Расчет корректировки составляется исключительно продавцом — лицом, являющимся плательщиком налога, филиалом или структурным подразделением, которому делегировано право выписки налоговой накладной (в соответствии с пунктом 2 настоящего Порядка), лицом, которое ведет учет результатов при выполнении договоров о совместной деятельности и отвечает за удержание и внесение налога в бюджет, лицом — управителем имущества, которое ведет отдельный налоговый учет по налогу на добавленную стоимость при осуществлении хозяйственных операций, связанных с использованием имущества, полученного в управление по договорам управления имуществом, и покупателем — получателем услуги, предоставленной ему нерезидентом, место поставки которой расположено на таможенной территории Украины, с обязательным включением указанных корректировок в изменение налоговых обязательств и одновременным отражением в реестре выданных и полученных налоговых накладных с отрицательным или положительным значением.

26. Номер расчета корректировки присваивается в соответствии с его номером в реестре выданных и полученных налоговых накладных.

27. Показатели в графах 6, 7, 9-11 расчета корректировки заполняются в стоимостном выражении в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета.

28. В графе 6 указывается фактическая цена без учета налога на добавленную стоимость, по которой ранее была осуществлена поставка.

29. В графе 7 указывается сумма разности между ценой договоренности без налога на добавленную стоимость и фактической ценой без налога на добавленную стоимость, по которой осуществлена поставка.

Директор Департамента администрирования налога на добавленную стоимость

Ю.В. Лапшин

ВНИМАНИЕ: перевод на русский язык неофициальный

Бланки и регистры

Комментарии:

Оставить комментарий.